什么是輔導(dǎo)期一般納稅人 輔導(dǎo)期一般納稅人是指新認(rèn)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般納稅人和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人： 1、“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”是指注冊(cè)資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的商品批發(fā)業(yè)，但只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。這里的“批發(fā)企業(yè)”是指國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）中規(guī)定的批發(fā)企業(yè)，即批發(fā)商向批發(fā)、零售單位及其他企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)批量銷售生活用品和生產(chǎn)資料的活動(dòng)，以及從事進(jìn)出口貿(mào)易和貿(mào)易經(jīng)紀(jì)與代理的活動(dòng)，批發(fā)商可以對(duì)所批發(fā)的貨物擁有所有權(quán)，并以本單位、公司的名義進(jìn)行交易活動(dòng)，也可以不擁有貨物的所有權(quán)，而以中介身份做代理銷售商，批發(fā)還包括各類商品批發(fā)市場中固定攤位的批發(fā)活動(dòng)。這里的“生活用品和生產(chǎn)資料”的范圍包括農(nóng)畜產(chǎn)品批發(fā)；食品、飲料批發(fā)；煙草及其制品批發(fā)；文化、體育用品及器材批發(fā)；醫(yī)藥及醫(yī)療器材批發(fā)；礦產(chǎn)品、建材及化工產(chǎn)品批發(fā)；機(jī)械設(shè)備、五金交電及電子產(chǎn)品批發(fā)；再生物資回收與批發(fā)以及其他以上未列明商品的批發(fā)等等。 2、“國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人”是指具有增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上或者騙取出口退稅、虛開增值稅扣稅憑證或國家稅務(wù)總局規(guī)定其他情形之一的一般納稅人。
輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人應(yīng)注意的問題 《辦法》規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理期限為6個(gè)月，在輔導(dǎo)期內(nèi)應(yīng)注意以下問題： 1、輔導(dǎo)期納稅人按增值稅一般納稅人適用稅率計(jì)算繳納增值稅，并允許抵扣購進(jìn)貨物或者勞務(wù)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票，不過，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)[2008]117號(hào)）規(guī)定，《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》在進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣上視同增值稅專用發(fā)票管理，下同。）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)在交叉稽核比對(duì)無誤后方可申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額交叉稽核即先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或自行上網(wǎng)通過認(rèn)證（認(rèn)證未通過的不允許申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），然后待收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稽核結(jié)果通知書》后，憑《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符的專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許本期抵扣的數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，暫未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期比對(duì)結(jié)果出來后確定是否可以抵扣。 2、輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅抵扣憑證時(shí)，將支付或計(jì)算提取的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目借方，交叉稽核比對(duì)無誤后按會(huì)計(jì)核算的要求同時(shí)記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方和 “應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目貸方。經(jīng)交叉稽核比對(duì)不符的增值稅抵扣憑證用紅字沖銷“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”借方和相關(guān)資產(chǎn)或成本費(fèi)用科目貸方相應(yīng)的當(dāng)期發(fā)生額。 一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理時(shí)， 本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正�？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分： 外購貨物時(shí)： 借：原材料(庫存商品) 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等) 次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 輔導(dǎo)期一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào) 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第十二條規(guī)定： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。 輔導(dǎo)期一般納稅人的轉(zhuǎn)正 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>通知》（ 國稅發(fā)〔2010〕40號(hào) ）規(guī)定： 納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是輔導(dǎo)期一般納稅人的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
