什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人? 一般納稅人：是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。 小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準是什么? 自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下，那么，年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的應(yīng)認定為一般納稅人。即： 一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額500萬元以上(特殊情形除外) 小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下(特殊情形除外)
特殊情形： 1、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。 會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 2、可以不辦理一般納稅人登記的情形： (一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，主要包括兩種情形： (1)非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅; (2)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇小規(guī)模納稅人納稅; (二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的自然人。 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率分別是多少 增值稅分為稅率和征收率，一般情況下，一般納稅人適用稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率。 一般納稅人：基本稅率有13%、9%、6%以及零稅率，而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。 1、稅率13% ：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。 2、稅率9% ：銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 3、稅率6%：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。 4、稅率0%：出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。 小規(guī)模納稅人：只能適用征收率，分為3%和5% 。 起征點：2021年3月5日，國務(wù)院總理李克強在《2021年國務(wù)院政府工作報告》中說，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么算稅? 一般納稅人：適用一般計稅方法(特殊情形除外)，按照銷項稅額和進項稅額的差額納稅。 計算方法：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。 小規(guī)模納稅人：適用簡易計稅方法計稅，按照銷售額乘以增值稅征收，不得抵扣進項稅。 計算方法：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有何不同? 小規(guī)模納稅人相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面政策均相對寬松。 一般納稅人：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具專用發(fā)票，可以開具稅率欄標注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。 小規(guī)模納稅人：不存在用免稅、征稅項目間的進項稅額調(diào)節(jié)問題。 可根據(jù)征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標注為“免稅”的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理有什么區(qū)別? 一般納稅人：應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。 小規(guī)模納稅人：只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。 小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，不通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目核算。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報區(qū)別在哪? 一般情況下，一般納稅人按月申報增值稅，小規(guī)模納稅人按季申報增值稅。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
