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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有什么

2023-3-23 13:34| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 404| 評論: 0

摘要: 小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是:1、稅收計算方式不同,小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額;2、稅率的不同:一般納稅人適用的稅率主要有17%、13%、11%、6 ...
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是:

1、稅收計算方式不同,小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額;

2、稅率的不同:一般納稅人適用的稅率主要有17%、13%、11%、6%等幾檔,而小規(guī)模納稅人現(xiàn)在一律適用3%的征收率;

3、發(fā)票使用不同:一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票,購進(jìn)貨物可以取得增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人銷售貨物的時候不能開具增值稅專用發(fā)票;

4、賬務(wù)處理的不同:一般納稅人按價款部分計入成本,稅款部分計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額”賬戶,而小規(guī)模納稅人按全額進(jìn)入成本。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有什么


一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(一)首先是規(guī)模上的標(biāo)準(zhǔn):

從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn)),年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;

從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額),大于500萬元為一般納稅人;

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計應(yīng)征增值稅銷售額,含免稅、減稅銷售額。

(二)其次是納稅人性質(zhì)和會計核算程度方面的標(biāo)準(zhǔn):

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,有固定的經(jīng)營場所,會計核算健全,能準(zhǔn)確提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。


法律依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條

增值稅稅率:

(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外,稅率為17%。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條

除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

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