增值稅稅額的計(jì)算方法主要分為兩種，分別適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一.一般納稅人的增值稅稅額計(jì)算方法 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，其應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 銷項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。其中，銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。需要注意的是，這里的銷售額通常指的是不含稅銷售額，如果給出的是含稅銷售額，則需要先將其轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額，公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。 進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。一般納稅人可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，從而計(jì)算出應(yīng)納稅額。
二.小規(guī)模納稅人的增值稅稅額計(jì)算方法 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其應(yīng)納稅額是按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。 銷售額：同樣是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，如果給出的是含稅銷售額，也需要先將其轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額，公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。 征收率：是小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)所使用的稅率，通常低于一般納稅人的稅率。 增值稅一般計(jì)稅方法 計(jì)算公式： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 1.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 2.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3.計(jì)算公式； 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率 增值稅扣繳計(jì)稅方法 扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 銷項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷售額×適用稅率 1.一般銷售方式下的銷售額確認(rèn) 銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(價(jià)外收費(fèi)，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金等)。 2.特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn) ⑴折扣方式銷售 折扣銷售(商業(yè)折扣)：折扣額可以從銷售額中扣減(要求在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明) 銷售折扣(現(xiàn)金折扣)：折扣額不得從銷售額中減除 銷售折讓：折讓可以從銷售額中減除 ⑵以舊換新銷售 一般貨物：按新貨同期不含稅銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格。 金銀首飾：按實(shí)際收到的不含稅銷售價(jià)格確定銷售額(扣減舊貨收購價(jià)格)。 ⑶.還本銷售 銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出。 ⑷.以物易物銷售 雙方均作購、銷處理、以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷售行為核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 ⑸.包裝物押金處理 ①包裝物押金與包裝物租金不是等同概念，有不同的涉稅處理。在銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 ②銷售貨物收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算且未逾期的，不并入銷售額征稅。 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅(酒、黃酒及非酒類貨物適用)。 ③酒類產(chǎn)品； 啤酒、黃酒；按上述②處理。 啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品；收取的押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，一律在收取時(shí)并入銷售額征稅。 |
