增值稅征稅范圍 在境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)，銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人均需要繳納增值稅。 不同服務(wù)適用的稅率有所不同，所以對服務(wù)詳細(xì)進(jìn)行說明一下： 服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)以及管道運(yùn)輸服務(wù)）、郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)，比如日常包裹函件；特殊郵政服務(wù)，比如機(jī)要通信、盲人讀物；其他郵政服務(wù)，比如郵政代理）、電信服務(wù)（分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)）、建筑服務(wù)（包括工程服務(wù)、修繕服務(wù)、安裝服務(wù)、裝飾服務(wù)以及其他建筑服務(wù)）、金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓）、現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)及其他現(xiàn)代服務(wù)）、生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)及其他生活服務(wù)）。
一般納稅人增值稅稅率 一般納稅人提供增值稅應(yīng)稅銷售行為，一般情況下（除另有規(guī)定外）適用一般計(jì)稅方式，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)在采購活動(dòng)中支付給上游企業(yè)價(jià)款中包含的稅額。 一般納稅人適用稅率分為4檔：13%，9%，6%以及零稅率。 13%稅率適用范圍： 一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除適用優(yōu)惠稅率的情況下，稅率為13%。
9%稅率適用范圍： 一般納稅人銷售交通服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售以下列舉的貨物，適用9%稅率： ①糧食、蔬菜、煙葉茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物（甘蔗等）、林業(yè)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品（注意各類肉質(zhì)罐頭、肉類熟制品適用13%稅率）、蛋類產(chǎn)品、鮮奶（酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳等經(jīng)過加工的奶制品適用13%稅率）、動(dòng)物皮張、動(dòng)物絨毛等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； ②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； ③圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物； ④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； ⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 適用9%稅率的電信服務(wù)，僅只基礎(chǔ)電信服務(wù)（是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)），語音通話、寬帶屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)，而短信、彩信等屬于增值電信服務(wù)（增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)），增值電信服務(wù)適用6%稅率。 租賃服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃租賃服務(wù)，適用稅率為9%。 6%稅率適用范圍： 銷售除了零稅率和適用13%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%稅率交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、以及不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以外的其他服務(wù)（銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、扣除租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)、以及生活服務(wù)）及銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）適用6%稅率。 零稅率適用范圍： 出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的以下服務(wù)： ①國際運(yùn)輸服務(wù)（在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境、在境外載運(yùn)旅客或貨物入境、在境外載運(yùn)旅客或貨物）； ②航天運(yùn)輸服務(wù)； ③境外消費(fèi)的服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。 ④財(cái)政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。 境內(nèi)單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)或港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方申請適用零稅率。 境內(nèi)單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，由承租方申請適用零稅率。境內(nèi)單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用零稅率。 境內(nèi)單位或個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率，無運(yùn)輸工具的承運(yùn)人適用增值稅免稅政策。 注意免稅和零稅率的區(qū)別：零稅率在稅法上具有納稅義務(wù)，只是稅率為零，免稅是根據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。對于適用零稅率的應(yīng)稅行為，有納稅義務(wù)，自然其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，由于銷售活動(dòng)適用零稅率，銷項(xiàng)稅額為0，進(jìn)項(xiàng)稅額無銷項(xiàng)可抵扣，體現(xiàn)為退稅，即退還給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款。而免稅，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
小規(guī)模納稅人征收率 小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易計(jì)稅方式，應(yīng)納稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積。征收率分為2檔：3%及5%。 3%征收率與5%征收率適用范圍，可以通過排除法來記憶，5%征收率適用范圍比較少，便于區(qū)分，除了5%征收率以外的應(yīng)稅行為均為適用3%征收率。 5%征收率適用范圍： ①銷售不動(dòng)產(chǎn)及銷售土地使用權(quán)； ②不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，以經(jīng)營租賃方式出租土地使用權(quán)； ③提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，選擇全額納稅方式的，征收率依然為3%。 以勞務(wù)派遣服務(wù)為例，所謂差額征稅是指以收到全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，適用5%征收率；全額征稅是指以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，適用3%征收率。 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)以及安全保護(hù)服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅方式，適用5%征收率，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；也可以選擇全額征稅，適用稅率為6%，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）文規(guī)定，2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為，免征增值稅，注意享受免稅政策，不得開具增值稅專用發(fā)票，若納稅人選擇開具專票，則需要繳納3%增值稅。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于一般納稅人增值稅稅率的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
