企業(yè)所得稅的籌劃可以從多個方面入手，主要包括方法選擇型、政策利用型和資產(chǎn)重組型。 一、方法選擇型籌劃 融資方式的選擇：企業(yè)可以根據(jù)具體情況，選擇內(nèi)部資金、負(fù)債融資或權(quán)益融資。負(fù)債融資可以利用利息的財務(wù)杠桿作用達(dá)到節(jié)稅目的，而權(quán)益融資則適用于大型上市公司。選擇適合的融資方式可以有效降低企業(yè)所得稅。 會計政策選擇：企業(yè)在遵循會計法規(guī)的前提下，可以自主選擇會計處理方法，如存貨核算方法和折舊方法。合理的會計政策選擇可以提高企業(yè)成本，降低所得稅。 收入確認(rèn)期限：企業(yè)可以通過選擇不同的銷貨方式，在不同時期確認(rèn)收入，實現(xiàn)遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業(yè)稅后利潤。
二、政策利用型籌劃 投資地點選擇：企業(yè)可以根據(jù)國家在不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，選擇低稅負(fù)區(qū)進(jìn)行投資，享受稅收優(yōu)惠。 投資行業(yè)選擇：投資于國家鼓勵的行業(yè)或領(lǐng)域，如西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。 人員構(gòu)成優(yōu)化：企業(yè)可以合理利用安置待業(yè)人員、下崗人員的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。 減免稅優(yōu)惠利用：充分利用國家對某些產(chǎn)業(yè)實行的減免稅優(yōu)惠，進(jìn)行合理避稅。 三、資產(chǎn)重組型籌劃 企業(yè)分立：通過企業(yè)分立，利用不同稅率政策，實現(xiàn)合理避稅。 企業(yè)合并：盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè)，可以利用虧損企業(yè)的累計虧損額抵減盈利企業(yè)的利潤，降低稅負(fù)。 綜上所述，企業(yè)所得稅的籌劃需要綜合考慮企業(yè)實際情況、稅收政策及法規(guī)，通過合理選擇融資方式、會計政策和利用稅收優(yōu)惠政策等手段，實現(xiàn)降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。 |
