企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以扣除的費用包括但不限于以下幾項： 一、工資薪金支出 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予全額扣除。 二、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。 工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。 職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 三、研發(fā)費用 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
四、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出 企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。 五、業(yè)務(wù)招待費支出 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 六、公益性捐贈支出 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 七、手續(xù)費及傭金支出 一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。 請注意，以上各項扣除標準均需嚴格遵守，超出部分將不得在稅前扣除。同時，企業(yè)在進行匯算清繳時，還需按照相關(guān)規(guī)定報送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。 |
