在實踐中，在新的稅法實施后，不僅個人所得稅的征稅點從原來的3500增加到了5000，而且將原本的“營業(yè)稅”改為了現(xiàn)在的“增值稅”。勞務派遣也是要繳納增值稅的，那么勞務派遣增值稅稅率怎么算? 一、勞務派遣增值稅稅率怎么算 1、一般納稅人提供勞務派遣服務 (1)一般計稅方法 以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用的稅率為6%。 (2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅 選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，即: 應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)÷(1+5%)×5%
2、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務 (1)按照正常簡易計稅方法納稅 以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額，即; 應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=全部價款和價外費用÷(1+3%)×3% 南方財富網(wǎng)微信號:南方財富網(wǎng) (2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅 選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即:
二、勞務派遣增值稅開票方式 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 1、納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票，或者依5%征收率到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票(小規(guī)模納稅人);代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。 2、納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。
三、勞務派遣服務增值稅發(fā)票的開具 1、一般納稅人提供勞務派遣服務 (1)一般計稅方法:全額開具增值稅專用發(fā)票，接受服務方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。 (2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開具發(fā)票。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。 2、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務 (1)按照正常簡易計稅方法納稅:去稅務機關全額代開增值稅專用發(fā)票，接受服務方按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。 (2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法去稅務機關代開發(fā)票。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 以上就是小編為您整理的最新勞務派遣增值稅稅率怎么算的相關內(nèi)容。綜上，一般納稅人可以按照有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票，計算銷項稅，并可以抵扣進項稅等。 |
