企業(yè)年金個人所得稅政策 根據(jù)《財政部、人力資源社會保障部和國家稅務總局關于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》，自2014年起對企業(yè)年金、職業(yè)年金施行新的個人所得稅計稅辦法。同時廢止《國家稅務總局關于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2009〕694號）、《國家稅務總局關于企業(yè)年金個人所得稅有關問題補充規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2011年第9號）。結合《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)、《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國辦發(fā)〔2011〕37號)，政策主要內(nèi)容如下： 一、年金繳付的個稅處理 1、單位繳付部分，在計入個人賬戶時，在以下標準內(nèi)，暫不繳納個人所得稅： （1）企業(yè)年金：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，在此基礎上按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分； （2）職業(yè)年金：根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》，單位繳納比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)（崗位工資和薪級工資之和）的8%，在此基礎上按照職業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分。超過上述標準繳付的單位繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，由發(fā)放單位代扣代繳個人所得稅。 2、個人繳付部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。超過規(guī)定限額標準繳付的年金個人繳費部分，不得從當期的應納稅所得額扣除，依法計征個人所得稅。本人繳費工資計稅基數(shù)區(qū)別以下情況確定： （1）企業(yè)年金：本人上一年度月平均工資 （2）職業(yè)年金：職工崗位工資+薪級工資 本人繳費工資計稅基數(shù)不得超過職工工作地所在地區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%。 二、年金基金運作分紅的個稅處理 年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。 三、年金領取的個稅處理 基本原則：退休后按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅；按季或者按年領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅。 按照繳付年金的時間不同，可以分為以下2種情況： 1、年金自2014年1月1日以后開始繳付：個人所得稅計算按照上述基本原則執(zhí)行。 2、年金在2014年1月1日之前開始繳付，在2014年1月1日以后領取的，允許其從領取的年金中減除在新規(guī)定實施前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，其余額按照基本原則征稅。 基本公式：應納稅所得額=領取的年金×（1－2014年1月1日前繳付的年金繳付金額/全部繳費金額） 一次性領取的，以下2種情況允許將一次性領取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分攤到各月，就其每月分攤額，計征個人所得稅。 （1）個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金； （2）個人死亡后其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額； 除上述情況外，不允許分攤，而是按其一次性領取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得計征個人所得稅。
企業(yè)年金個人所得稅扣除標準 財稅文件規(guī)定，個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。 企業(yè)年金個人所得稅扣除計算參考案例 2014年1月計算個人所得稅時，甲單位數(shù)據(jù)如下： （1）大王1月工資、薪金所得45000元，中王1月工資12000元，小王1月工資6000元。 （2）個人年金扣除按職工本人當年度月工資額的2%標準計算，按月計入企業(yè)年金個人賬戶。 （3）2012年各職員工資總額：大王480000元，中王132000元，小王60000元；當?shù)?012年人均年收入45000元。 計算如下： 1、年金個人繳費的稅前扣除限額為：45000÷12×300%×4%＝450（元）。 2、三人按本人2014年1月工資額的2%標準計算，計入職工企業(yè)年金個人賬戶的扣除項為： 大王：45000×2%＝900（元），可以扣除450元，超過的450元不可以扣除。 中王：12000×2%＝240（元），未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。 小王：6000×2%=120（元），未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。 3、計算三人個人所得稅： 大王：（45000－450－3500）×30%－2755＝9560（元）。 中王：（12000－240－3500）×20%－555＝1097（元）。 小王：（6000－120－3500）×10%－105＝133（元）。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于企業(yè)年金個人所得稅政策與扣除標準的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
