一、一般計稅 納稅人可以選擇開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，但用人單位只有在取得勞務派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時，才能將支付的費用作為進項稅額抵扣。
二、差額計稅 一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照5%的稅率計算繳納增值稅。即應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷(1+5%)×5%。 差額計稅有三種開票方式： 1.部分開具專票，部分開普票：向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用開具普通發(fā)票，收取的勞務派遣服務費開具增值稅專用發(fā)票。用人單位只能根據(jù)專票上注明的增值稅額抵扣進項稅。 2.只開具普通發(fā)票：這種情況用人單位不能抵扣進項稅額。 3.只開專票：納稅人可以使用新系統(tǒng)中差額開具功能開具5%專用發(fā)票，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)會自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。用人單位取得“差額征稅”專用發(fā)票的，可以按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。
三、簡易計稅 只有小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅的方式，適用3%的征收率。身為小規(guī)模納稅人的勞務派遣公司按從用人單位取得的全部價款和價外費用為銷售額÷(1+3%)×3%計算增值稅。 采用簡易計稅方法的，既可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具普通發(fā)票。但無論開具哪種發(fā)票，勞務派遣公司都不得再抵扣進項稅額了。用人單位可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。 |
