什么是增值稅留抵稅額留抵稅額指一般納稅人當月增值稅進項稅額大于銷項稅額時,所多出的用于以后期間留抵的稅額。納稅人當月有增值稅留抵稅額,又存在增值稅欠稅的,可辦理增值稅留抵抵欠業(yè)務(wù);納稅人有多繳稅金,又存在欠稅,可辦理抵繳欠稅業(yè)務(wù)。 留抵稅額的賬務(wù)處理增值稅一般納稅人應(yīng)當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進行會計處理,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項,應(yīng)當通過“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。 納稅人在稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅時,按稅務(wù)機關(guān)核準允許退還的留抵稅額,借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;在實際收到留抵退稅款項時,按收到留抵退稅款項的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。 納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時,按繳回留抵退稅款項的金額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,同時借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)申請留抵退稅并收到退稅款項時,應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時: 借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 留抵稅額的常見分類 增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 存量留抵稅額,指納稅人按照《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》的規(guī)定將當期期末的留抵稅額與2019年3月31日的期末留抵稅額相比較后所確認的用于留抵退稅的金額。 增值稅發(fā)票認證抵扣期限自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時,應(yīng)當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。 增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號,國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定,繼續(xù)抵扣進項稅額。 以上是玖邀開業(yè)小編整理的什么是增值稅留抵稅額_留抵稅額的賬務(wù)處理_增值稅發(fā)票認證抵扣期限相關(guān)知識,相信大家通過以上知識都已經(jīng)對此有了大致的了解,如果您還遇到什么問題,歡迎咨詢在線客服。 |