一般納稅人增值稅稅率是多少_一般納稅人增值稅如何計算

2023-9-25 16:29| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 237| 評論: 0

摘要: 一般納稅人增值稅稅率（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除第（二）項、第（四）項、第（五）項另有規(guī)定外，稅率為13%。（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服 ...

一般納稅人增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除第（二）項、第（四）項、第（五）項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除第（一）項、第（二）項、第（五）項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

一般納稅人增值稅計算

一般納稅人增值稅的計算公式為：應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

應(yīng)納稅額的計算正確與否，取決于當期銷項稅額與當期進項稅額是否準確，因此，一般納稅人的增值稅計算可按如下步驟進行：

（一）當期銷項稅額的確認與計算

當期銷項稅額是按如下公式計算求得的：

當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率

上述公式中的適用稅率確定之后，當期銷項稅額的計算，關(guān)鍵取決于當期銷售額的確認。當期銷售額的確認包括兩方面，一是銷售額范圍的確認，亦即計稅依據(jù)范圍的確認；二是實現(xiàn)銷售的時間的確認，亦即銷售額是否屬于“當期”的確認。

（二）當期進項稅額的確認與計算

就某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)而言，當納稅人在國內(nèi)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票或進口貨物取得了海關(guān)完稅憑證的情況下，其進項稅額已在專用發(fā)票或完稅憑證上注明，無需進行計算。只有購進免稅農(nóng)產(chǎn)品時，由于按特殊情況處理，需要按買價和規(guī)定的扣除率計算其進項稅額。

進項稅額已在購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付給銷售方，但能否從銷項稅額中抵扣，取決于不同情況，這就需要對全部進項稅額進行分類，將不允許抵扣的進項稅額與允許抵扣的進項稅額進行分別處理。其中，不允許抵扣的進項稅額應(yīng)分別計入各有關(guān)項目的成本或費用；允許抵扣的進項稅額則應(yīng)按規(guī)定的方法進行歸集，以便于抵減銷項稅額。

已經(jīng)抵減了銷項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，因改變用途或非常損失等原因無法實現(xiàn)正常產(chǎn)出或銷售的，其已經(jīng)抵扣了的進項稅額應(yīng)從當期進項稅額中扣減，計入有關(guān)的成本或費用。已經(jīng)作了進項稅額抵扣的購進貨物，如果發(fā)生購貨退回或購貨折讓，從銷貨方收回的增值稅額，也應(yīng)從當期進項稅額中扣減。