花熙直播平台官方app下载-花熙直播最新下载安装-花熙直播软件下载安卓手机

首頁(yè) 財(cái)務(wù)代理 小微企業(yè) 查看內(nèi)容

小型微利企業(yè)稅收籌劃策略探析

2022-3-14 20:06| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 629| 評(píng)論: 0

摘要: 據(jù)統(tǒng)計(jì),現(xiàn)階段我國(guó)存在的小型微利企業(yè)在所有企業(yè)總數(shù)中所占的比例超過90%,這些企業(yè)對(duì)于促進(jìn)就業(yè)以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了至關(guān)重要的作用,所以,小型微利企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有助于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。1 .籌劃小型微利企業(yè)所 ...
據(jù)統(tǒng)計(jì),現(xiàn)階段我國(guó)存在的小型微利企業(yè)在所有企業(yè)總數(shù)中所占的比例超過90%,這些企業(yè)對(duì)于促進(jìn)就業(yè)以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了至關(guān)重要的作用,所以,小型微利企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有助于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

1 .籌劃小型微利企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的原因

1.1 小型微利企業(yè)所得稅籌劃的原因

按照有關(guān)稅法,30萬元是企業(yè)年上繳所得額的一個(gè)界線,小型微利企業(yè)低于30萬元,征收所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循減按20%的稅率原則。相關(guān)公告的要求為自2014年元旦至2016年12月底,如果企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元,它們的所得減半算入應(yīng)當(dāng)納稅的所得額,然后再按照20%的稅率繳納所得稅。換言之,納稅企業(yè)能夠享受到兩項(xiàng)優(yōu)惠政策:一是所得減半;二是低稅率。凡是符合條件的小型微利企業(yè)都可以享受該優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核不針對(duì)小型微利企業(yè)預(yù)繳或年度匯算清繳。

對(duì)于小型微利企業(yè)而言,怎樣才能真正從稅收優(yōu)惠政策中獲益呢?不考慮企業(yè)的資產(chǎn)以及從業(yè)人數(shù),主要考慮的是必要條件,即小型微利企業(yè)每年應(yīng)納稅的所得額多少。假如企業(yè)每年應(yīng)納稅的所得額不符合標(biāo)準(zhǔn),利用稅收籌劃能夠幫助其符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)而從稅收優(yōu)惠政策中獲益。

1.2 小型微利企業(yè)流轉(zhuǎn)稅籌劃的原因

增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人這兩類,他們的收入和經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相同,劃分的依據(jù)是銷售額或應(yīng)稅服務(wù)額的數(shù)量,小規(guī)模納稅人不論是收入還是經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比一般納稅人小得多。鑒于此,為了達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo),小型微利企業(yè)的實(shí)際狀況是一般納稅人進(jìn)行稅收籌劃的重要依據(jù)。

對(duì)于屬于小規(guī)模納稅人的小型微利企業(yè),國(guó)家財(cái)稅在2013年第52號(hào)文件、2014年第71號(hào)文件、國(guó)家稅務(wù)總局在2014年第57號(hào)文件等文件中,只是規(guī)定了有關(guān)按期納稅的收入金額限制。所以,可以按照法律對(duì)于銷售貨物以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)出現(xiàn)的時(shí)間展開稅收籌劃。第一步是搞清楚小型微利企業(yè)納稅的期限,按月納稅和按季度納稅是不同的,然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況,采取符合稅法規(guī)定的方法,調(diào)整企業(yè)所開展的業(yè)務(wù)其納稅義務(wù)出現(xiàn)的時(shí)間,從而享受稅收優(yōu)惠。

小型微利企業(yè)稅收籌劃策略探析

2 .小型微利企業(yè)稅收籌劃策略

現(xiàn)階段,中小企業(yè)的產(chǎn)值越來越大,創(chuàng)造的服務(wù)價(jià)值也越來越高,稅收總額中有一半的稅款來自中小企業(yè),而在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中占的比重為60%左右,為國(guó)家提供了大約80%的工作崗位,然而,小型微利企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然很重,沒有得到充足的制度供給,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng),隨著新稅法的執(zhí)行,小型微利企業(yè)稅收籌劃的空間擴(kuò)大,在此前提下,小型微利企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握一定的稅收籌劃策略,以實(shí)現(xiàn)自身的快速發(fā)展。

2.1 小型微利企業(yè)合理選擇企業(yè)的組織形式

小型微利企業(yè)的規(guī)模不大、贏利能力弱,因而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的形式和合伙企業(yè)的形式有主降低稅收負(fù)擔(dān),因?yàn)楦鶕?jù)新稅法,按照個(gè)體工商戶的工資薪金所得征稅的方法征收的是個(gè)人所得稅,都適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),按照這種征稅辦法,小型微利企業(yè)不需要上繳所得稅,那么就沒有重復(fù)征收所得稅的現(xiàn)象,稅負(fù)就會(huì)減輕。

具體做法為:假如小型微利企業(yè)規(guī)模小、人手少,應(yīng)選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的形式。原因是這類形式的企業(yè)稅收通常采用定期定額征收的辦法,則實(shí)際稅負(fù)低;假如小型微利企業(yè)規(guī)模小、投資人多,應(yīng)選擇合伙企業(yè)的形式。

2.2 小型微利企業(yè)調(diào)整投資方向

科學(xué)技術(shù)是一個(gè)國(guó)家立于不敗之地的根本力量,因此,各個(gè)國(guó)家都大力扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),我國(guó)也不例外。我國(guó)扶持高新技術(shù)企業(yè)的方式有很多,稅收優(yōu)惠是幫助企業(yè)直接獲益的方式之一。鑒于此,小型微利企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力轉(zhuǎn)變成為高新技術(shù)企業(yè),就可以享受到在20%稅率的基礎(chǔ)之上,然后再降低到15%的優(yōu)惠稅率,該優(yōu)惠清楚地表明了國(guó)家鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的決心,也為小型微利企業(yè)的投資指明了方向。

2.3 選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法和折舊方法

依照目前的稅法,先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均、加權(quán)平均是存貨計(jì)價(jià)的幾種方法。小型微利企業(yè)采取不同的方法會(huì)產(chǎn)生不同的影響,選取何種方法,要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況。

如果物價(jià)一直上漲,小型微利企業(yè)可以選用后進(jìn)后出法,可以取得降低期末存貨成本的效果,增加銷貨的成本,企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)減輕,獲得更多的稅后利潤(rùn);如果預(yù)計(jì)物價(jià)會(huì)持續(xù)下降,先進(jìn)先出法適合小型微利企業(yè),這樣能夠使當(dāng)期銷貨成本提高,相應(yīng)的降低當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),從而實(shí)現(xiàn)小型微利企業(yè)當(dāng)期所得稅負(fù)擔(dān)減輕、利潤(rùn)向后移、推遲納稅的目標(biāo)。[3]因?yàn)楫a(chǎn)品成本或者期間的費(fèi)用包括折舊,所以折舊與小型微利企業(yè)的當(dāng)期成本、利潤(rùn)和費(fèi)用的多少、應(yīng)納所得稅的數(shù)目直接相關(guān),進(jìn)而對(duì)所得稅稅負(fù)產(chǎn)生影響。

對(duì)于比例課稅的條件和累積課稅的條件,應(yīng)當(dāng)采取不同的稅收籌劃策略。面對(duì)前者,采取提高固定資產(chǎn)折舊速度的方法,這樣做能夠延緩上繳所得稅,利于節(jié)稅;對(duì)于后者,加速法并不適合,應(yīng)選用直線法,這是因?yàn)槔弥本法計(jì)算出的年折舊費(fèi)總體一致。假定其他條件相同,直線法得出的年利潤(rùn)率顯然更均衡。

2.4 把握好經(jīng)營(yíng)籌劃和項(xiàng)目籌劃

稅收籌劃應(yīng)在法律環(huán)境下進(jìn)行,結(jié)合小型微利企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)于小型微利企業(yè)而言,初創(chuàng)階段或新增項(xiàng)目開始階段,稅收籌劃能夠更好地享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須幫助企業(yè)了解自己所從事的業(yè)務(wù)涉及的稅種和與之相關(guān)的法律法規(guī)、稅收政策、稅率等。選用何種征收辦法,業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)有哪些稅收優(yōu)惠政策等。[4]

2.5 小型微利企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)

社會(huì)為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的環(huán)境,企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任,企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)是可行性較高的途徑,同時(shí)該途徑也有助于企業(yè)提高社會(huì)形象。按照新稅法,如果企業(yè)公益性捐贈(zèng)的花費(fèi)不超過年度利潤(rùn)總額的12%,這一部分能夠扣除。由此可見,通過公益性捐贈(zèng)來籌劃企業(yè)稅收可以達(dá)到減稅的效果。

3. 結(jié) 論

從小型微利企業(yè)的角度看,結(jié)合自身的特點(diǎn)以及所從事的業(yè)務(wù),選擇恰當(dāng)?shù)牟呗赃M(jìn)行稅收籌劃十分有必要。新形勢(shì)下,特別是新稅法的出臺(tái),小型微利企業(yè)會(huì)有更多的發(fā)展機(jī)遇。鑒于此,小型微利企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷更新觀念,把握機(jī)遇,根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì),將當(dāng)前的稅收優(yōu)惠作為導(dǎo)向,不斷優(yōu)化資本投資的結(jié)構(gòu),調(diào)整投資的方向,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

相關(guān)閱讀