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什么是小微企業(yè),小型微利企業(yè)標準

2021-5-7 23:14| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 2203| 評論: 0

摘要: 什么是小微企業(yè),小型微利企業(yè)標準小微企業(yè)需要同時滿足三個條件一、資產(chǎn)總額不超過5000萬二、職工人數(shù)不超過300人三、應納稅所得額不超過300萬其中小微企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人,也可以是一般納稅人。問:小型微利企 ...
什么是小微企業(yè),小型微利企業(yè)標準

小微企業(yè)需要同時滿足三個條件

一、資產(chǎn)總額不超過5000萬

二、職工人數(shù)不超過300人

三、應納稅所得額不超過300萬

其中小微企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人,也可以是一般納稅人。

什么是小微企業(yè),小型微利企業(yè)標準


問:小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策是什么?

答:根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當于實際稅負5%);對年應納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當于實際稅負10%)。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

問:小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策里的資產(chǎn)總額、從業(yè)人員如何計算?

答:根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

問:小型微利企業(yè)應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額?

答:小型微利企業(yè)年應納稅所得額針對的是本年度,不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額,應相應調整對應年度的所得稅申報,如不涉及彌補虧損等事項,對當年的申報不產(chǎn)生影響。

問:企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè),小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機構的相應部分?

答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應以法人為主體,計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標,即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機構的相應部分。


問:企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦?

答:《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)已經(jīng)做出了明確規(guī)定,只要企業(yè)在預繳時符合小型微利企業(yè)條件,預繳時均可以預先享受優(yōu)惠政策。但是,由于小型微利企業(yè)判斷條件,如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度性指標,需要按照企業(yè)全年情況進行判斷。因此,企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷,符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策,不符合條件的企業(yè),停止享受優(yōu)惠,正常進行匯算清繳即可。

問:非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè),不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問:增值稅小規(guī)模納稅人相關地方稅費有哪些優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《上海市人民政府關于對本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費的通知》滬府規(guī)〔2019〕10號,根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)等有關規(guī)定,市政府決定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

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