企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整 1.納稅調(diào)整增加額 (1)稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額： ①職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%、2%、8%。 ②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(了解) ③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(了解) (2)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額 ①稅收滯納金、罰款、罰金; ②計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 2.納稅調(diào)整減少額 按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。
企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整方法 (一)調(diào)表不調(diào)賬。 凡當(dāng)期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項(xiàng)，即永久性差異，則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，無須調(diào)賬 1、因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金，不得稅前扣除”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 2、根據(jù)稅法“企業(yè)納稅年度內(nèi)，應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”的規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 (二)調(diào)表又調(diào)賬。 凡當(dāng)期不能扣除，以后年度按規(guī)定可分期攤銷或計(jì)提并允許稅前扣除的事項(xiàng)，即時(shí)間性差異。則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳漏繳的企業(yè)所得稅，并調(diào)賬轉(zhuǎn)回，在以后年度按規(guī)定稅前扣除。 企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項(xiàng) （1）企業(yè)所得稅匯算清繳；（2）企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整；（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析；（5）暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整；（6）職工福利費(fèi)調(diào)整；（7）合并企業(yè)納稅調(diào)整；（8）折舊調(diào)整。 企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)，主要指征稅對(duì)象根據(jù)稅法規(guī)定的，在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。 中國納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，在商品流轉(zhuǎn)課稅中表現(xiàn)得比較明顯。如應(yīng)稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié),一般為銷售環(huán)節(jié)；應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品銷售給國家規(guī)定的收購單位時(shí)為收購環(huán)節(jié)；在銷售給消費(fèi)者及個(gè)體商販時(shí)為銷售環(huán)節(jié)。 應(yīng)納所得稅額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別 應(yīng)納所得稅額是指實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅的金額，主要強(qiáng)調(diào)的所得稅的金額。 應(yīng)納稅所得額強(qiáng)調(diào)的是所得額，也就是指一般收入扣除各種支出、成本等得到的金額。應(yīng)納稅所得額乘以稅率，就得到了應(yīng)納所得稅額。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于企業(yè)所得稅如何進(jìn)行納稅調(diào)整的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
