投資分紅收益 一、有限公司投資分紅 企業(yè)在按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅之后，法人股東不需要再繳稅。 依據(jù)《企業(yè)所得稅法》 第二十六條第二項規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。 第三條規(guī)定：在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。 注意：先稅后分這是很多當?shù)囟惥值耐ㄓ貌僮�，部分特殊企業(yè)操作時選擇的先分后稅的情況那么法人股東公司依然是要針對這一部分收益繳納企業(yè)所得稅的。 二、個人股東投資分紅依據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。 但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。 財政部、國家稅務總局《關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅〔2005〕102號)第一條規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
三、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)投資分紅 合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于居民企業(yè)的范疇,不能享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例關于符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入的規(guī)定,即使其對外投資獲取的是權(quán)益性投資收益,也無法享受免稅優(yōu)惠. 合伙企業(yè)對外投資取得的利息、股息、紅利所得,不并入合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,而應當按照合同約定的分配原則進行分配.其中,屬于自然人合伙人應得的利息、股息、紅利所得,由支付的單位負責代扣代繳個人所得稅.屬于法人合伙人應得的利息所得,并入法人當年的生產(chǎn)經(jīng)營所得總額征稅.長期股權(quán)投資被投資方分紅是所得稅后的分配,不涉及企業(yè)所得稅前的扣除問題,股東是個人的,需要交納個人所得稅注意：個人獨資企業(yè)特殊的一點是只有一個出資人，只有一個自然人股東、一個負責人。合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)是很多企業(yè)老板看中的對外投資、控股的手段之一。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 一、個人為轉(zhuǎn)讓方 如果轉(zhuǎn)讓方是個人，要交納個人所得稅，以個人名義按照20%繳納。 二、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)為轉(zhuǎn)讓方 如果轉(zhuǎn)讓方是合伙企業(yè)，要交納個人所得稅，以每個合伙人名義分別按照20%繳納；也可以以合伙企業(yè)為代扣方合并計算繳納。如果轉(zhuǎn)讓方是個人獨資企業(yè)，要交納個人所得稅，以個人出資人名義按照20%繳納。 三、法人單位為轉(zhuǎn)讓方如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費處理》，主要涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等。 分紅是否能申請核定 想法一：我是個人股東，對外投資收益大概1000萬，能不能入駐園區(qū)享受核定節(jié)稅？ 想法二：我有一個合伙企業(yè)（或者個人獨資）投資了一家有限公司，對外投資1000萬，能不能入駐園區(qū)享受核定節(jié)稅？ 想法三：我有一個合伙企業(yè)（或者個人獨資）投資了一家有限公司，對外投資1000萬，同時對外經(jīng)營所得收益（對外開票）1000萬，能不能入駐園區(qū)享受核定節(jié)稅？ 答：不能。 1.核定征收的針對稅種是經(jīng)營所得。 政策依據(jù)：合伙企業(yè)、個人獨資對外投資取得的利息、股息、紅利所得,不并入合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,而應當按照合同約定的分配原則進行分配。顯然，投資分紅根本不可能享受核定政策。 2.合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的投資分紅收益、經(jīng)營所得能不能共存。 可以共存，前提是投資分紅收益按照20%稅率繳納個人所得稅，經(jīng)營所得按照5-35%超額累進制計算個人所得稅。換句話說，當個人獨資已經(jīng)享受核定征收時，最好不要有投資收益，否則稅務機關會直接將核定改為查賬征收，需要特別注意。 3.那么投資分紅收益到底怎么合理避稅呢？ a.核定思路： 將原本的投資分紅收益轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得，申請核定。就是開票給被投資公司，發(fā)生交易關系。假設1000萬分紅轉(zhuǎn)為開票收入，享受10%利潤率核定，大概個稅只有35萬，確實劃得來。注意：要優(yōu)先考慮被投資企業(yè)的賬目處理問題，稅務風險問題處理。 b.返稅思路： 投資分紅按照20%正常納稅，如果有經(jīng)營所得（開票收入）按照查賬征收納稅，但是我申請了返稅政策。假設1000萬分紅收入，20%稅率繳納個人所得稅，就是200萬。另外的1000萬開票收入查賬納稅，最高稅率35%，就是350萬（為方便計算不計入進項、成本）�？傆嫾{稅550萬，按照目前園區(qū)政策，地方留存部分返稅梯度能拿到45%，返稅能拿到近100萬。 注意：合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)選擇查賬征收，是可以同有限公司一樣，在計算納稅額之前正常抵扣進項、扣除成本的。 建議： 總之，請先正確了解稅法，投資分紅和經(jīng)營所得雖然都是計稅個人所得稅，但屬于不同的稅法稅率依據(jù)。至于選擇查賬征收返稅，還是核定征收節(jié)稅，取決于企業(yè)自身實際情況。 |
