查賬征收與核定征收是兩種不同的稅收征收方式，它們?cè)诙鄠�(gè)方面存在顯著的區(qū)別。 1.征收情形與適用范圍 查賬征收：主要適用于財(cái)務(wù)制度健全，能夠準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的企業(yè)。這些企業(yè)通常擁有完善的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)審核制度，能夠按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款。 核定征收：則適用于財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的企業(yè)。這些企業(yè)可能由于賬本不健全、資料殘缺等原因，難以通過(guò)查賬方式確定應(yīng)納稅額，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采用合理的方法依法核定其應(yīng)納稅款。 2.對(duì)財(cái)務(wù)要求 查賬征收：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要求較高，必須建立會(huì)計(jì)賬簿，并嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。 核定征收：對(duì)財(cái)務(wù)要求相對(duì)較低，即使企業(yè)沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)賬簿或不做賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和稅法規(guī)定，采用合理的方法核定其應(yīng)納稅款。
3.征收稅率與計(jì)稅基礎(chǔ) 查賬征收：稅率是明確的，企業(yè)按照稅法規(guī)定的稅率和計(jì)算方法，以利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅額。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計(jì)利潤(rùn)×適用稅率-本年度以前月(季度)已納所得稅。 核定征收：稅率則需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、行業(yè)等因素來(lái)核算。核定征收的計(jì)稅基礎(chǔ)通常是企業(yè)的收入總額或成本費(fèi)用支出額，而不是利潤(rùn)。具體計(jì)算公式為：企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額×應(yīng)稅所得率或成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。 4.企業(yè)虧損時(shí)對(duì)稅負(fù)的影響 查賬征收：在查賬征收方式下，如果企業(yè)發(fā)生虧損，則不需要繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)為負(fù)數(shù)，所以無(wú)需再計(jì)算應(yīng)納稅額。 核定征收：無(wú)論企業(yè)是否虧損，都需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額繳納企業(yè)所得稅。這是因?yàn)楹硕ㄕ魇盏挠?jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)的收入總額或成本費(fèi)用支出額，而不是利潤(rùn)。 5.計(jì)算公式與填寫(xiě)表格類(lèi)型 查賬征收：一般填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》，并按照稅法規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)納稅額。 核定征收：則填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類(lèi))》，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額繳納稅款。 |
