勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 一，勞務(wù)派遣服務(wù)可以享受差額征稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅政策 根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 差額征收，企業(yè)增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)減少，可以扣除代用工單位支付的工資福利等，僅就取得的相關(guān)服務(wù)收入繳納增值稅，一般情況下，繳納增值稅會(huì)減少，是一個(gè)比較優(yōu)惠的政策。 例1，A企業(yè)為一般納稅人，從事勞務(wù)派遣服務(wù)，3月取得勞務(wù)派遣收入100萬(wàn)元，其中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金合計(jì)90萬(wàn)元。 如果企業(yè)選擇一般計(jì)稅方式，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，則需要就100萬(wàn)收入計(jì)算繳納增值稅，適用6%稅率，應(yīng)繳納增值稅=100/（1+6%）*6%=5.66萬(wàn)元，與該業(yè)務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 如果企業(yè)選擇差額征稅，按照5%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（100-90）/（1+5%）*5%=0.48萬(wàn)元，因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅，該業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得再進(jìn)行抵扣。 例2，A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，從事勞務(wù)派遣服務(wù)，3月取得勞務(wù)派遣收入100萬(wàn)元，其中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金合計(jì)90萬(wàn)元。 如果企業(yè)選擇一般計(jì)稅方式，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)繳納增值稅=100/（1+3%）*3%=2.91萬(wàn)元。小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 如果企業(yè)選擇差額征稅，按照5%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（100-90）/（1+5%）*5%=0.48萬(wàn)元，因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅，該業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
二、選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票，例如上例中代用工單位支付的90萬(wàn)元，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 如果企業(yè)選擇差額征稅，企業(yè)的服務(wù)收入，是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，如上例中10萬(wàn)元是可以開(kāi)具專(zhuān)票。 差額征稅在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，有兩種開(kāi)票方式： 1，開(kāi)具兩張發(fā)票。即用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票；企業(yè)的服務(wù)收入單獨(dú)開(kāi)具一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票。 2，開(kāi)具一張差額增值稅專(zhuān)用發(fā)票。改發(fā)票通過(guò)差額征稅模塊開(kāi)具，發(fā)票上帶有差額字樣，備注欄注明差額，稅額按照差額后的金額，按5%征收率計(jì)算稅額。 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于勞務(wù)派遣差額征稅政策規(guī)定的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
