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【企業(yè)所得稅稅前扣除問題】企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證包括哪些?

2023-12-28 11:24| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 324| 評論: 0

摘要: 年底將近,許多企業(yè)取得的發(fā)票可能要明年才能拿到,如何進行稅前扣除?年底給員工計提的獎金,匯算清繳時是否可以扣除?......這一期小編整理了稅前扣除的一些知識點,大家一起進來學習吧~
企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證包括哪些?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第八條規(guī)定,稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

企業(yè)今年發(fā)生的業(yè)務,款項已經支付,但是發(fā)票在明年企業(yè)所得稅匯算清繳結束后才能取得,應當如何進行扣除?

答:對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)年底計提了工資獎金,于明年年初發(fā)放,企業(yè)所得稅匯算清繳可以扣除嗎?

答:可以。企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

【企業(yè)所得稅稅前扣除問題】企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證包括哪些?


企業(yè)今年發(fā)生的業(yè)務,款項已經支付,但是發(fā)票明年才能取得,明年一月份企業(yè)所得稅季度申報稅前扣除怎么辦?

答:企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

另外要注意一種特殊情況:企業(yè)固定資產投入使用后,由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

企業(yè)向自然人借款的利息支出可以稅前扣除嗎?

答:一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出,應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定的條件,計算企業(yè)所得稅扣除額。

二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定,準予扣除。

(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

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