一、企業(yè)應就其按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定確定的中國境外所得（境外稅前所得），按以下規(guī)定計算實施條例第七十八條規(guī)定的境外應納稅所得額： 居民企業(yè)應就其來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，以及利息、租金、特許權使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，扣除按照企業(yè)所得稅法及實施條例等規(guī)定計算的與取得該項收入有關的各項合理支出后的余額為應納稅所得額。
二、從境外收到的股息、紅利、利息等境外投資性所得一般表現(xiàn)為毛所得，應對在計算企業(yè)總所得額時已做統(tǒng)一扣除的成本費用中與境外所得有關的部分，在該境外所得中對應調(diào)整扣除后，才能作為計算境外稅額抵免限額的境外應納稅所得額。在就境外所得計算應對應調(diào)整扣除的有關成本費用時，應對如下成本費用（但不限于）予以特別注意： （一）股息、紅利，應對應調(diào)整扣除與境外投資業(yè)務有關的項目研究、融資成本和管理費用； （二）利息，應對應調(diào)整扣除為取得該項利息而發(fā)生的相應的融資成本和相關費用； （三）租金，屬于融資租賃業(yè)務的，應對應調(diào)整扣除其融資成本；屬于經(jīng)營租賃業(yè)務的，應對應調(diào)整扣除租賃物相應的折舊或折耗； （四）特許權使用費，應對應調(diào)整扣除提供特許使用的資產(chǎn)的研發(fā)、攤銷等費用； （五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應對應調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的成本凈值和相關費用。 涉及上述所得應納稅所得額中應包含的已間接負擔稅額的具體還原計算將在財稅〔2009〕125號文件第五條、第六條項下說明。 以上是玖邀開業(yè)小編整理的居民企業(yè)境外的股息、紅利等投資收益的應納稅所得額怎么計算相關知識，相信大家通過以上知識都已經(jīng)對此有了大致的了解，如果您還遇到什么問題，歡迎咨詢在線客服。 |
