一、何為超額累進稅率？ 超額累進稅率是稅收計算的方式之一，是將應(yīng)納稅所得額劃分為不同等級，分別適用各等級的稅率計算稅額，各等級稅額之和就是應(yīng)納稅額。 超額累進稅率的“超”，是指應(yīng)納稅所得額超過某一等級時，僅就超過部分，按高一級稅率計算征稅。 目前，我國稅法中運用到超額累進稅率的稅種主要是個人所得稅。
二、個人所得稅的稅率有哪些？ 個人所得稅的征稅范圍包括3大類，（1）綜合所得，包括工資、薪金；勞務(wù)報酬；稿酬；特許權(quán)使用費。（2）經(jīng)營所得。（3）利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。 不同的征稅范圍適應(yīng)不同的稅率，其中前兩類適用超額累進稅率，最后一類適用比例稅率，具體如下： 1.超額累進稅率 （1）綜合所得 居民個人取得綜合所得的應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度收入額減除起征點6萬元；“三險一金”等專項扣除；子女教育、繼續(xù)教育等6項專項附加扣除和其他扣除后的余額，適用3%至45%的7級超額累進稅率，具體如下： ①不超過36000，稅率為3% ②超過36000至144000，稅率為10% ③超過144000至300000，稅率為20% ④超過300000至420000，稅率為25% ⑤超過420000至660000，稅率為30% ⑥超過660000至960000，稅率為35% ⑦超過960000，稅率為45% （2）經(jīng)營所得 個體工商戶包括：依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；經(jīng)政府有關(guān)部門批準，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人；其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。 個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費用。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，適用5%至35%的超額累進稅率。 2.比例稅率 利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，這4種收入適用比例稅率，稅率為20%。 （1）利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅所得額以每次的收入額。 （2）財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用后的余額。 （3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。 【案例分析】 小朱是一家企業(yè)的高管，一年收入60萬元，扣除事項包括6萬元的起征點，“三險一金”專項扣除4000元/月，專項附加扣除中房貸和贍養(yǎng)父母，一年可以抵扣36000元，則個人所得稅計算如下： 1.應(yīng)納稅所得額=60-6-0.4*12-3.6=45.6萬元 2.應(yīng)納稅額分區(qū)間計算： （1）不超過36000的部分，應(yīng)納稅額=36000*3%=1080元 （2）超過36000至144000的部分，應(yīng)納稅額=108000*10%=10800元 （3）超過144000至300000的部分，應(yīng)納稅額=156000*20%=31200元 （4）超過300000至420000的部分，應(yīng)納稅額=120000*25%=30000元 （5）超過420000至660000的部分，應(yīng)納稅額=36000*30%=10800元 3.應(yīng)納稅額=1080+10800+31200+30000+10800=83880元 小朱的年收入60萬的最終要交個人所得稅是83880元 總結(jié)：應(yīng)退或應(yīng)補稅額具體計算公式如下： 應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于個人所得稅超額累進稅率如何計算的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
