分期付款增值稅怎么算的 實(shí)務(wù)中對(duì)于采用分期付款方式購(gòu)買商品的購(gòu)買方而言,增值稅專用發(fā)票的取得時(shí)問(wèn)可以是購(gòu)買日或最后一期款項(xiàng)支付時(shí),也可以是每一期款項(xiàng)支付時(shí).無(wú)論是在購(gòu)買日還是最后一期款項(xiàng)支付時(shí)取得發(fā)票,對(duì)于銷售方或購(gòu)買方而言存在一定的阻力,因此在每一期款項(xiàng)支付時(shí)取得專用發(fā)票成為雙方均可接受的現(xiàn)實(shí)選擇,也符合新《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,采取賒銷和分期收款方式的,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書(shū)面合同的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天.對(duì)于商品銷售方而言,如果與購(gòu)買方簽訂分期收款銷售合同,應(yīng)該在合同約定收款日期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;對(duì)于商品購(gòu)買方而言,在合同約定付款日期取得增值稅專用發(fā)票。 綜上所述,超過(guò)了正常信用條件的分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn),實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì),購(gòu)入資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定.一般情況下各期付款額包含貨款部分和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額兩部分.除非在購(gòu)買合同中約定增值稅款先行支付,僅對(duì)貨款部分分期支付.結(jié)合新《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定,筆者建議,企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí),按付款額中購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值,借記"固定資產(chǎn)"或"在建工程"科目;按照付款額中所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)值記入"應(yīng)交稅費(fèi)"科目,特設(shè)明細(xì)科目"待付進(jìn)項(xiàng)稅額";按應(yīng)支付的金額,貸記"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目;按其差額,借記"未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目。
案例分析 2008年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同,甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備.合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款.該設(shè)備價(jià)款共計(jì)1000萬(wàn)元(含稅),款項(xiàng)從2008年至2012年的5年期間平均支付,每年的付款日期為當(dāng)年12月31日.該設(shè)備如果購(gòu)買方在銷售日支付只需800萬(wàn)元(含稅)即可(甲公司與乙公司均是增值稅一般納稅人,適用稅率13%)。 賬務(wù)處理如下: 1.甲公司在2008年1月1日購(gòu)入設(shè)備時(shí): 設(shè)備入賬價(jià)值=800÷(1+13%)=707.96(萬(wàn)元) 應(yīng)交稅費(fèi)-待付進(jìn)項(xiàng)稅額=設(shè)備入賬價(jià)值×13%=707.96×13%=92.03(萬(wàn)元) 未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000-707.96-92.03=200.1(萬(wàn)元) 會(huì)計(jì)分錄為: 借:固定資產(chǎn)--生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 7079600 應(yīng)交稅費(fèi)--待付進(jìn)項(xiàng)稅額 920300 未確認(rèn)融資費(fèi)用 2001000 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 10000000 按實(shí)際利率i計(jì)算:各期付款額的現(xiàn)值=現(xiàn)購(gòu)方式下的應(yīng)支付款項(xiàng),即200×(P/A,i,5)=800,用插入法得出:i=7.93%。 以上是91開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于如何計(jì)算分期收款的增值稅的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
