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送給客戶的禮品會涉及哪些稅

2021-11-11 19:34| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 750| 評論: 0

摘要: 中國是一個大的人情社會,不論是平時交際還是商業(yè)活動,禮品是必不可少的存在。畢竟禮多人不怪。那么送給客戶的禮品會涉及哪些稅?接下來就一起看看吧!企業(yè)所得稅政策規(guī)定:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè) ...
中國是一個大的人情社會,不論是平時交際還是商業(yè)活動,禮品是必不可少的存在。畢竟禮多人不怪。那么送給客戶的禮品會涉及哪些稅?接下來就一起看看吧!

企業(yè)所得稅政策規(guī)定:
 
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
 
國稅函(2008]828號,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

送給客戶的禮品會涉及哪些稅

 
(一)用于市場推廣或銷售;
 
(二)用于交際應(yīng)酬;
 
(三)用于職工獎勵或福利;
 
(四)用于股息分配;

(五)用于對外捐贈;
 
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
 
國家稅務(wù)總局公告2016年第80號,企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函(2008)828號)第二條規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

個人所得稅政策規(guī)定:
 
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部   稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定,自2019年1月1日起,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
 
具體問題具體分析。如果是抽獎,屬于偶然所得,需要扣繳個人所得稅。
 
增值稅政策規(guī)定:
 
自產(chǎn)情況:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱細(xì)則)第四條第五項(xiàng)規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。
 
第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:
 
(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
 
(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
 
(三)按組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為:
 
組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
 
公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
 
外購情況:根據(jù)條例第十條第一項(xiàng)規(guī)定,用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如果已認(rèn)證抵扣,需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

那么,外購月餅的專票如何抵扣呢?
 
小編認(rèn)為,可以和本企業(yè)產(chǎn)品搭配的,這樣可以名正言順?biāo)徒o客戶了,還可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,這是節(jié)日促銷活動。
 
也可以按照外購價格確認(rèn)銷售收入就可以抵扣不用轉(zhuǎn)出了。
 
問題:如果是員工福利為啥要專票呢還要轉(zhuǎn)出,普票不就好了?
 
答案:增值稅普通發(fā)票,是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理,也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等,俗稱“一機(jī)多票”。 

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