近年來，由于創(chuàng)業(yè)政策的開放，不少的朋友都開始選擇開始創(chuàng)辦公司。由于依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，在公司運(yùn)營過程中，公司也是需要繳納一定的稅費的。那么，企業(yè)所得稅怎么算呢?為了解決您的疑問，小編特意為您搜集了以下資料，希望對您有幫助。 一、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： 1、國有企業(yè); 2、集體企業(yè); 3、私營企業(yè); 4、聯(lián)營企業(yè); 5、股份制企業(yè); 6、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
二、企業(yè)所得稅的征收 1、稅率 企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。 原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。 企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額 企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>;規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 2、企業(yè)所得稅的減免 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家財稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號)，通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 臺灣地區(qū)：臺灣的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)稅收減免后，本土公司稅率中位數(shù)為20%，而跨國公司為18%。 三、企業(yè)所得稅的征收 (一)納稅年度 從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度;納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個納稅年度。 (二)納稅申報 2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定： 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。 納稅人在規(guī)定的申報期申報確有困難的，可報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報。 (三)納稅申報的準(zhǔn)備事項 1、做好年終盤點工作，對企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤點核對，對清理出來的需報批的財產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財產(chǎn)損失，及時準(zhǔn)備報批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報批。主要包括： ① ;因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失; ② ;應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失; ③ ;存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失(注意各項目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用); ④ ;因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失(不包括轉(zhuǎn)讓損失); ⑤ ;按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失; ⑥ ;因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失; ⑦ ;國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。 2、檢查有無應(yīng)計未計應(yīng)提未提費用，在12月份及時做出補(bǔ)提補(bǔ)計，做到應(yīng)提均提、應(yīng)計均計。 ① ;檢查固定資產(chǎn)折舊計提情況，無形資產(chǎn)、長期待攤費用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補(bǔ)提補(bǔ)計。 ② ;檢查福利費和職工教育經(jīng)費計提情況，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費用，是企業(yè)的一項權(quán)益，應(yīng)計提。工會經(jīng)費不繳納的不用計提。 3、查閱以前年度的所得稅納稅申報資料(最好建立納稅調(diào)整臺賬)，查找與本期納稅申報有關(guān)系的事項。主要包括： ① 未彌補(bǔ)虧損; ②納稅調(diào)整事項，如未攤銷完的開辦費、廣告費等。 4、對年度賬務(wù)進(jìn)行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項，做到心中有數(shù)。能通過賬務(wù)處理的，最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理。 5、注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報是對賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應(yīng)一并處理。如視同銷售漏交的增值稅;未按查補(bǔ)繳納的增值稅計繳的城建稅、教育費附加;未及時申報的印花稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)所得稅匯算清繳時也會對相關(guān)涉稅問題一并檢查并做出處理。 6、年度中做預(yù)繳申報時，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅，但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調(diào)整事項，二是能及時反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。 7、對于預(yù)繳申報時不能及時做納稅調(diào)整的事項，應(yīng)養(yǎng)成及時記錄的習(xí)慣。 8、對與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合最新的此類稅法，每年至少要細(xì)讀一遍。 9、在某些事項的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時，宜采用穩(wěn)妥、保險的處理方法。 (四)繳納方式 企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期(按月或季)預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。 (五)納稅期限 按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。 (六)納稅地點 除國家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。 企業(yè)所得稅怎么算呢?通過閱讀上文，我們可以得出如下結(jié)論。一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%，對于一些公益性質(zhì)或者農(nóng)業(yè)性質(zhì)的企業(yè)，國家還給予了一定的稅收優(yōu)惠，稅率一般為20%左右。另外，企業(yè)所得稅一般是在季度末進(jìn)行申報并繳納。由于實務(wù)中的情形各有不同，所以小編建議您可以在告知稅務(wù)律師具體情況后獲取專業(yè)意見，這樣更有利于您問題的迅速解決。 |
