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高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅怎么計算

2021-9-13 20:46| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 1606| 評論: 0

摘要: 高新企業(yè)是享有很多政府補(bǔ)貼及稅收優(yōu)惠政策的,作為高新企業(yè)的會計人員來講,對于高新企業(yè)的納稅優(yōu)惠政策有了解嗎?高新企業(yè)的所得稅計稅稅率是多少呢?高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅怎么計算呢?不會處理的小伙伴,通過今 ...
高新企業(yè)是享有很多政府補(bǔ)貼及稅收優(yōu)惠政策的,作為高新企業(yè)的會計人員來講,對于高新企業(yè)的納稅優(yōu)惠政策有了解嗎?高新企業(yè)的所得稅計稅稅率是多少呢?高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅怎么計算呢?不會處理的小伙伴,通過今天的閱讀,來進(jìn)行相關(guān)的學(xué)習(xí)吧。

高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅怎么計算


高新技術(shù)企業(yè)如何計算企業(yè)所得稅

(一)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(政策一)

(二)企業(yè)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),必須屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域,即企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營必須是①電子信息技術(shù)、②生物與新醫(yī)藥技術(shù)、③航空航天技術(shù)、④新材料技術(shù)、⑤高技術(shù)服務(wù)業(yè)、⑥新能源及節(jié)能技術(shù)、⑦資源與環(huán)境技術(shù)、⑧高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等八類高新技術(shù)領(lǐng)域其中之一。(政策五)

(三)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指在上述第(二)項《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。(政策五)

a)(四)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新注冊企業(yè)特殊規(guī)定

b)經(jīng)濟(jì)特區(qū)包括深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū),對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。也就是說,經(jīng)濟(jì)特殊和上海浦東新區(qū)內(nèi)的新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)可享受12.5%的優(yōu)惠稅率。(政策七)

(四)關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題

a)居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿,或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,但不能享受15%稅率的減半征稅。

b)居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅,但不能享受15%稅率的減半征稅。

c)居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得,是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

d)高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策,因此,凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠,2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,也不適用《國務(wù)院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第一條第二款規(guī)定的過渡稅率,而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。(政策九)

(五) 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。(政策四)

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