股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為是涉稅的，而且不同的持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股票，其涉稅處理不盡相同。那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓會涉及哪些稅呢？我們一起來看看吧。 印花稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)由簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。所以，不管持股主體是哪類，不論轉(zhuǎn)讓的是股權(quán)還是股票都要繳納印花稅。 小編在這里需要說明的一點(diǎn)是：被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。 稅款計算：應(yīng)納印花稅額=合同轉(zhuǎn)讓價款*5/10000 根據(jù)財稅明電[2008]2號文件規(guī)定，如果轉(zhuǎn)讓的是上市公司股票，實(shí)行單邊征稅，即：由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，受讓方不再征收。
企業(yè)所得稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，占大頭的是企業(yè)所得稅。當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是公司制企業(yè)以及合伙企業(yè)的法人合伙人時，需要繳納企業(yè)所得稅。按轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式不同，分為： 1、轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán) 稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，實(shí)際按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（最新政策明確：應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，稅負(fù)降至5%；100萬元到300萬元的，稅負(fù)降至10% 政策鏈接：小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題明確）。高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，居民企業(yè)之間的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅，也就是說股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅，股權(quán)持有期間的收益不征稅。因此企業(yè)在辦理轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，可以先由被投資企業(yè)進(jìn)行留存利潤收益分配，待留存收益分配完成后，再辦理轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以減少股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，降低投資方所得稅稅負(fù)。
增值稅 由于非上市公司的股權(quán)不屬于有價證券，因此，任何持股主體轉(zhuǎn)讓未上市公司的股權(quán)，不屬于增值稅征稅范圍，不用繳納增值稅。 個人所得稅 當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個人、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)自然人合伙人時，需要繳納個人所得稅。 1、轉(zhuǎn)讓內(nèi)資非上市公司股權(quán) 根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和（合理費(fèi)用）后的余額為應(yīng)納稅所得額。 如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、以及自然人合伙人，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時，應(yīng)作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算繳納個人所得稅。
實(shí)務(wù)操作中，不少納稅人、扣繳義務(wù)人對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)股權(quán)作價的認(rèn)識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，便沒有所得，也就無須申報繳納或扣繳個人所得稅。孰不知，國稅總局2014年67號公告已對此作出專門規(guī)定：對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對轉(zhuǎn)讓收入予以核定。 2、個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票/新三板非原始股所得/限售股 為了鼓勵和促進(jìn)我國股票市場的穩(wěn)定發(fā)展，國家先后出臺了一系列稅收政策，包括： （1）個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅； （2）自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。 （3）自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的比例稅率征收個人所得稅。應(yīng)納稅所得額＝【限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）】*20% （4）對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的比例稅率征收個人所得稅。 3、合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額 根據(jù)新個稅法規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額，取得的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”依20%的稅率征收個人所得稅。 由于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（包括當(dāng)年的留存所得）稅實(shí)行“先分后稅”的原則，即合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不論是否實(shí)際分配到合伙人，都視同合伙人已取得的經(jīng)營所得和其他所得，計征個稅。 因此，小編提醒各位，合伙企業(yè)中的自然人個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓份額或退伙份額中，既包含有當(dāng)初取得的成本，又包含有被征過稅的未實(shí)際分配的留存收益。 4、個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 根據(jù)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號），創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。 （1）、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照20%稅率計算個人所得稅 。 （2）、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。如符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營所得后再計算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 需要說明的是，各類持股平臺雖然具有股權(quán)投資的性質(zhì)，但由于其沒有經(jīng)過省級以上發(fā)改委或中國證券投資基金業(yè)協(xié)會的備案，不符合創(chuàng)投企業(yè)的條件，因此個人合伙人從持股平臺取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不適用財稅〔2019〕8號的規(guī)定。 不過對于個人合伙人從持股平臺取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是適用20%的稅率（國稅函（2001）84號規(guī)定）還是適用5%—35%的稅率（財稅（2008）59號規(guī)定），實(shí)務(wù)工作中有不同的理解，具體執(zhí)行中還需要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。 不過小編提醒你的是，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計稅的個人合伙人，如果沒有綜合所得的，還可依法減除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及國務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計算個人所得稅，但只能減除一次上述費(fèi)用和扣除。 |
