進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，是指2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重。 一、政策依據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))第二條:納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算: 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重.
二、實(shí)務(wù)問題 1. 全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第12欄"當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)",還是《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄,"實(shí)際抵扣稅額"? 答:當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì). 2. 申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果有轉(zhuǎn)出,是否分子分母同時(shí)剔除? 答:分子分母要同時(shí)剔除同期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù).分子剔除增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額.分母剔除全部進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù). 3. 發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,需要扣減的轉(zhuǎn)出額是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額,還是只扣減2019年4月后已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額? 答:如果是轉(zhuǎn)出退稅計(jì)算期之前已抵扣的進(jìn)項(xiàng),則不需調(diào)減.也就是說,只調(diào)整2019年4月后抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額. |
