現(xiàn)在在上海注冊公司，除去一些特殊行業(yè)（比如金融業(yè)等），一般都是認(rèn)繳注冊資金。也就是公司成立之初，不需要實(shí)實(shí)在在拿出這部分注冊資金到公司賬戶，那么企業(yè)在沒有實(shí)際收到實(shí)收資本金的情況下，需要做賬嗎？ 實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會看到認(rèn)繳制下新成立公司這樣做賬： 借：其他應(yīng)收款 貸：實(shí)收資本 這樣做賬，意味著公司要提前繳納印花稅。而且還會面臨“其他應(yīng)收款”長期掛賬的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 根據(jù)印花稅最新規(guī)定，企業(yè)成立時(shí)，按照注冊的“實(shí)收資本”和“資本公積”合計(jì)按萬分之五繳納印花稅；2018年5月1日起，對萬分之五貼花的資金賬簿減半征收，現(xiàn)在還有這項(xiàng)優(yōu)惠政策，實(shí)際稅率為萬分之二點(diǎn)五。 舉個(gè)例子：比如某2021年2月份新成立公司，認(rèn)繳注冊資金為500萬，雖然實(shí)收資本沒有到賬，但是企業(yè)做了上面的賬務(wù)處理，“實(shí)收資本”賬面余額為500萬，需要繳納印花稅為5000000*0.025%=1250元。 雖然公司實(shí)際沒有資金，也要提前繳納1250元的印花稅。
那么企業(yè)如何做賬能夠避免提前交稅呢？ 1、企業(yè)可以等實(shí)際收到實(shí)收資本的時(shí)候，再入賬股東可以直接銀行存款出資，也可以以無形資產(chǎn)，機(jī)械設(shè)備，不動產(chǎn)，股權(quán)等作價(jià)完成實(shí)繳義務(wù)，這時(shí)候就可以如下入賬： 借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/長期股權(quán)投資等 貸：實(shí)收資本 資本公積 注意存在“資本公積”的時(shí)候，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是以“實(shí)收資本”和“資本公積”之和計(jì)算。 2、企業(yè)實(shí)際收到多少實(shí)收資本，入賬多少金額，繳納相應(yīng)印花稅 實(shí)務(wù)中，可能注冊資本金比較高，而股東只完成了部分實(shí)繳，還有一部分是認(rèn)繳，那么企業(yè)做賬就按照實(shí)際收到的做賬，按照實(shí)際收到的繳納印花稅，而不要按照注冊資本金。 比如某企業(yè)注冊資本金為500萬，股東實(shí)繳200萬，企業(yè)入賬“實(shí)收資金”就為200萬，按照200萬為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。 |
