增值稅賬務(wù)處理分錄 1. 購進(jìn)物資時(shí): 借:庫存商品等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,在取得增值稅專用發(fā)票時(shí): 借:庫存商品等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 如果購進(jìn)的是不動(dòng)產(chǎn),比如會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點(diǎn),這里的進(jìn)項(xiàng)稅額可分期抵扣。那么購進(jìn)時(shí)借方的應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額,此外還要借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”,金額為以后期間可抵扣的金額。 在以后期間抵扣時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 2. 取得收入時(shí): 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時(shí)候確認(rèn)收入”“沒付費(fèi)用要不要確認(rèn)收入”之類的問題,這里要注意會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異,根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。 3. 差額征稅項(xiàng)目: 比如某物業(yè)公司是一般納稅人,為居民提供自來水服務(wù),可按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅,那么: 相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí): 借:主營業(yè)務(wù)成本等科目 貸:銀行存款 取得收入時(shí): 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 算出允許抵扣的稅額: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(或簡易計(jì)稅) 貸:主營業(yè)務(wù)成本等科目 4. 免稅項(xiàng)目: 比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器,符合增值稅免稅政策,那么分錄為: 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸:營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入(或“其他收益”科目,具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同) 在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中,也有人直接借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。 另外要注意,一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出: 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5. 出口退稅項(xiàng)目 生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多。 采購貨物或原材料時(shí): 借:原材料等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款 取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品等科目 出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差,目前執(zhí)行免抵退政策,退的是進(jìn)項(xiàng)稅,只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額,這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下: 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 計(jì)提出口退稅款: 借:應(yīng)收出口退稅款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 收到出口退稅: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收出口退稅款 6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納:要用到“未交增值稅”明細(xì)科目 要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額 當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時(shí),分錄: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 繳納時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸:銀行存款 如果是繳納以前期間的稅費(fèi): 借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸:銀行存款 如果是負(fù)數(shù),不用做賬務(wù)處理,就在借方有余額就行,下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。 某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況,那么預(yù)繳時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 貸:銀行存款 月末結(jié)轉(zhuǎn): 借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于增值稅賬務(wù)處理分錄的內(nèi)容,希望對(duì)您有所幫助。 |