在經營過程中，不同的企業(yè)之間的資金流都有所不同。對于覺得部分的子母公司來說，如果一方的資金出現問題之后，那么另外一方可以通過委托貸款這樣的方式來幫助對方。那么對于這樣的母公司委托貸款給子公司如何核算？ 母子公司委托貸款如何核算？ 對于存在關聯關系的企業(yè)，在通過委托貸款的方式來解決一方資金時，另一方也需要對委托貸款進行核算。那么母子公司委托貸款如何核算？其實在實際進行核算時，只需要按照委托貸款的利率來進行計息和手續(xù)費就可以了。但是在進行賬務處理時，也需要根據不同的環(huán)節(jié)來選擇相應的會計分錄。在進行貸款的發(fā)放時，會計分錄為借：發(fā)放貸款，貸：銀行存款；在收到本金和利息時，會計分錄為借：銀行存款-本金和利息，貸：營業(yè)收入-利息收入，發(fā)放貸款-本金。在結清貸款時，會計分錄為借：銀行存款，貸：發(fā)放貸款-本金。對于提供貸款的一方公司來說，由于騎士通過委托貸款的方式來進行發(fā)放，這就意味著相關的利息結算也將會由金融機構為企業(yè)結算。
核算時要注意什么？ 在了解母子公司委托貸款如何核算之后，對于提供貸款的一方公司來說，財務人員在實際進行賬務處理和核算時，也需要注意多方面的問題。一般情況下委托貸款并不會面臨著太大的風險，特別是對于存在著母子關系的企業(yè)，這種委托貸款更像是企業(yè)內部的資金流動。但是，由于委托貸款還會受到外部環(huán)境以及貸款雙方的影響，如果說另一方在經營的過程中出現的困難，而無法按期償還貸款的本金和利息，那么對于委托貸款中的委托人來說，就很可能出現損失的情況。那么在進行會計核算時，就需要結合實際委托貸款的損失或者收益來進行賬務處理，如果存在的損失，此時就需要做減值準備計提。與此同時，財務人員也需要結合具體的核算日期，比如如果是資產負債表日，那么就需要按照規(guī)定來進行貸款減值的處理。 注意： （一）會計核算：委托貸款可以在“1303委托貸款”科目核算。個別企業(yè)將委托貸款在“其他應收款”或“長期應收款”中核算，是不恰當的。 （二）報表列報（甲公司單體財務報表）： 1、資產負債表：委托貸款從金融資產分類的角度講屬于“貸款和應收款項”，但因為一般工商企業(yè)的報表上沒有專門的項目，國資委格式的資產負債表項目“發(fā)放貸款及墊款”為金融類企業(yè)專用，所以通常根據委托貸款距離資產負債表日的期限，分別列示于“其他流動資產”、“一年內到期的非流動資產”或者“其他非流動資產”項目內，并在附注中說明具體內容。 注意：委托貸款年底應按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》規(guī)定的以攤余成本計量的金融資產減值的相關規(guī)定計量減值損失。 2、利潤表：委托貸款的利息收入應確認為其他業(yè)務收入，在營業(yè)收入-其他業(yè)務收入列報。 3、現金流量表：鑒于委托貸款利息收入是作為“其他業(yè)務收入”列報的，相應地，其在現金流量表上列報為“收到的其他與經營活動有關的現金”比較合適。 對于委托貸款本金的借出和收回，現金流量一般作為投資活動有關的現金列報。因為該行為通常形成了非流動資產或者投資性質的資產，即在“投資支付的現金”和“收回投資收到的現金”列示。 （二）合并財務報表（甲公司合并財務報表）： 審計中常見的母公司向子公司提供委托貸款的內部交易中，合并財務報表層面需做如下抵銷分錄： （1）合并資產負債表應編制如下抵銷分錄（母公司委托貸款債權與子公司債務的抵銷）： 借：短期借款/長期借款 貸：其他流動資產/一年內到期的非流動資產/其他非流動資產 （2）合并利潤表應編制如下抵銷分錄（母公司委托貸款利息收入和子公司長短期借款利息費用的抵銷）： 借：營業(yè)收入 貸：財務費用 （3）合并現金流量表應將子公司“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”與母公司“收到的其他與經營活動有關的現金”進行抵銷。 以上是玖邀開業(yè)網小編為您整理的關于母公司委托貸款給子公司如何核算的內容，希望對您有所幫助。 |
