暫估成本算合理避稅嗎 暫估成本不能完全算合理避稅,但可以在季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)按暫估成本計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額,具有延期繳納企業(yè)所得稅的作用。而企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí),如果企業(yè)不能及時(shí)取得相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)票,則需要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)做納稅調(diào)整。 一、暫估成本的會計(jì)處理 什么是暫估成本?暫估成本一般是指當(dāng)期采購的商品已經(jīng)入庫,但商品采購的增值稅發(fā)票還沒有收到,企業(yè)無法確定當(dāng)期采購商品的入庫成本。月末時(shí),企業(yè)為了準(zhǔn)確核算庫存商品的實(shí)際成本,避免庫存出現(xiàn)紅字,則需要將已經(jīng)辦理入庫,但還沒有收到發(fā)票的商品辦理暫估入庫,待收到發(fā)票時(shí),再根據(jù)發(fā)票的實(shí)際結(jié)算價(jià)格和數(shù)量辦理入庫業(yè)務(wù)。 暫估入庫是企業(yè)對沒有收到發(fā)票的采購業(yè)務(wù)比較常用的會計(jì)處理業(yè)務(wù),這樣可以確保企業(yè)存貨賬實(shí)相符,且準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本,最終真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果的一種會計(jì)處理方式。暫估入庫的會計(jì)處理如下: 1、暫估入庫時(shí),借 原材料(不含稅金額),貸 應(yīng)付賬款—暫估(xx供應(yīng)商)。 2、次月初原方向紅字沖回暫估入庫,借 原材料(紅字),貸 應(yīng)付賬款—暫估(xx供應(yīng)商)(紅字)。 3、收到發(fā)票時(shí),做入庫處理,借 原材料 借 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),貸 應(yīng)付賬款(xx供應(yīng)商)。 次月初紅字沖銷時(shí),企業(yè)可以根據(jù)暫估入庫業(yè)務(wù)大小,可以分別采用月初一次性紅字沖銷,或收到發(fā)票再做紅字沖銷的會計(jì)處理。 二、暫估入庫成本的涉稅處理 按照稅法的規(guī)定,暫估入庫成本與避稅沒有直接關(guān)系,但有的的機(jī)構(gòu)卻在渲染暫估入庫成本具有避稅的作用,主要源自暫估入庫成本可以起到延期繳納企業(yè)所得稅的作用;當(dāng)然,存在惡意使用暫估入庫成本,任意加大暫估入庫成本數(shù)量和金額的行為,且有的企業(yè)將暫估入庫成本作為企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本不做調(diào)整,導(dǎo)致虛增成本費(fèi)用,進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額。實(shí)質(zhì)上,這種做法存在偷稅漏稅的嫌疑,一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí),企業(yè)會受到相關(guān)的處罰。 那么,稅法對暫估入庫成本是如何規(guī)定的? 1、增值稅。按照稅法的規(guī)定,企業(yè)購買貨物等商品,且已經(jīng)辦理驗(yàn)收入庫單但還沒有取得增值稅專用發(fā)票時(shí),如果企業(yè)是一般納稅人,則在月末需要按采購貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,但不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。次月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,應(yīng)分別計(jì)入“原材料”“庫存商品”等相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目。 2、企業(yè)所得稅。按照企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,即以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)收付收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 國稅公告【2011】第34號規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因沒有及時(shí)取得相關(guān)成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 那么,也就是說,企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生物料采購等成本費(fèi)用,由于多種原因沒有取得增值稅專用發(fā)票的,可按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則暫估入賬,但增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要暫估,暫估入賬的成本費(fèi)用,在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可按暫估成本計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,但在匯算清繳時(shí),應(yīng)提供該成本費(fèi)用的發(fā)票;否則,需要做納稅調(diào)整。 總之,暫估成本不能完全算避稅,但暫估入庫成本確實(shí)有延期繳納企業(yè)所得稅的作用,即季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以按照暫估成本計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅,但年終匯算清繳時(shí),需要提供補(bǔ)充提供相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)票,否則,需要做納稅調(diào)整。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于暫估成本算合理避稅嗎的內(nèi)容,希望對您有所幫助。 |