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分公司和非獨(dú)立核算分公司實(shí)務(wù)中如何繳稅

2022-3-19 21:28| 發(fā)布者: knnliang| 查看: 689| 評(píng)論: 0

摘要: 一、分公司是否具有法人實(shí)體的地位?分公司是總公司的分支機(jī)構(gòu)。它在法律上不是一個(gè)完全獨(dú)立的法人實(shí)體。那么它是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體嗎?實(shí)際中可能有兩種情況:在第一種情況下,分公司僅承擔(dān)一定的業(yè)務(wù)職能,例如 ...
一、分公司是否具有法人實(shí)體的地位?

分公司是總公司的分支機(jī)構(gòu)。它在法律上不是一個(gè)完全獨(dú)立的法人實(shí)體。那么它是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體嗎?實(shí)際中可能有兩種情況:

在第一種情況下,分公司僅承擔(dān)一定的業(yè)務(wù)職能,例如倉(cāng)儲(chǔ)和營(yíng)銷(xiāo)等單一職能,而不是全面從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的分公司。

在第二種情況下,分公司獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),通常承擔(dān)某一地區(qū)或某類(lèi)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)注冊(cè)公司,但即便如此,該分公司也不是獨(dú)立的法律主體,不具有獨(dú)立的公民權(quán)利和義務(wù)能力。因此,嚴(yán)格來(lái)說(shuō),獨(dú)立簽署協(xié)議是不可能的�?偣竞炇饏f(xié)議,分公司負(fù)責(zé)執(zhí)行。但在實(shí)踐中,很多分公司直接簽訂協(xié)議,建議到總部辦理授權(quán)手續(xù)簽訂協(xié)議。

分公司和非獨(dú)立核算分公司實(shí)務(wù)中如何繳稅


二、分公司應(yīng)該選擇獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算?

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù),因此獨(dú)立會(huì)計(jì)或非獨(dú)立會(huì)計(jì)實(shí)際上取決于分公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)職能。

嚴(yán)格來(lái)說(shuō),上述第一種情況的分公司只是總行某一職能部門(mén)的延伸,并不從事獨(dú)立的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此,它沒(méi)有自己的業(yè)務(wù)收入,不能獨(dú)立核算。通常,非獨(dú)立核算,總公司設(shè)立統(tǒng)一賬目,統(tǒng)一核算;

第二種情況的分公司相對(duì)獨(dú)立地從事完整的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),有收入,也有相應(yīng)的成本。從內(nèi)部管理的角度來(lái)看,也應(yīng)該獨(dú)立核算,這需要單獨(dú)的帳戶(hù)和單獨(dú)的分支帳戶(hù)。

三、獨(dú)立會(huì)計(jì)分公司和非獨(dú)立會(huì)計(jì)分公司實(shí)務(wù)如何納稅?

獨(dú)立核算的分公司應(yīng)單獨(dú)繳納增值稅,所得稅按稅法征收。但如果是跨省分公司,則涉及分公司在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳所得稅。

如果非獨(dú)立會(huì)計(jì)分公司沒(méi)有完整的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),自然就沒(méi)有收入,不涉及增值稅和所得稅問(wèn)題。它只需要包含在總部會(huì)計(jì)中花費(fèi)的成本。但在實(shí)踐中,稅務(wù)機(jī)關(guān)通常認(rèn)為,既然設(shè)立了分支機(jī)構(gòu),從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就必須辦理稅務(wù)登記,還必須按照稅法正常申報(bào)納稅。具體規(guī)定參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]37號(hào))。這給企業(yè)帶來(lái)了很大的困擾,讓中非獨(dú)立會(huì)計(jì)分公司的做法非常尷尬。

四、不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分公司是否設(shè)立分公司或辦事處?

再延伸一下,如果是不獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特殊組織,比如在異地設(shè)立辦事處,可以不辦理工商登記嗎?這個(gè)問(wèn)題在實(shí)踐中還是很有爭(zhēng)議的。國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局的最新回應(yīng)是:根據(jù)《公司法》和《公司法登記管理?xiàng)l例》,公司在住所外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)設(shè)立分公司,并且該分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有法人資格,辦公室不需要申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

這個(gè)回復(fù)的意思很清楚。如果您從事商業(yè)活動(dòng),則必須設(shè)立分公司。至于你有沒(méi)有獨(dú)立核算,市場(chǎng)監(jiān)管總局不管。但設(shè)立分公司必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)登記,稅務(wù)管理也隨之而來(lái)。但是,如果公司認(rèn)為外國(guó)代理機(jī)構(gòu)不從事業(yè)務(wù)活動(dòng),則不能辦理分公司,而只能自行設(shè)立辦事處。辦公室的人員和費(fèi)用可以退回總部核算,自然不涉及稅務(wù)登記。和納稅。

總結(jié):

1、無(wú)論分公司是否選擇獨(dú)立核算,都需要辦理工商登記和稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。當(dāng)然,如果沒(méi)有業(yè)務(wù)和收入,可以零申報(bào);

2、如果外派部門(mén)不從事獨(dú)立經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不要選擇分公司模式,直接設(shè)立辦事處,無(wú)需辦理工商稅務(wù)登記;

3、 如果設(shè)立分公司,建議直接設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)分公司,以免日后不設(shè)立獨(dú)立賬戶(hù)給稅務(wù)管理帶來(lái)麻煩,尤其是所得稅繳納和分公司本地申報(bào)沒(méi)有獨(dú)立會(huì)計(jì)申報(bào)如何獨(dú)立?這是一個(gè)矛盾,因此,如果要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì),如果分公司不獨(dú)立,最好設(shè)立辦事處。

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