一、中小企業(yè)股權(quán)變更涉及哪些稅收? 1、印花稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要征收印花稅，其稅目為：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，稅率為0.05%，繳稅主體為股權(quán)交易雙方，公司不繳稅。 如果出現(xiàn)公司代繳稅金，需要將其從公司賬務(wù)中剔除。 2、個(gè)人所得稅(股權(quán)出讓方為個(gè)人的情況)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照稅法規(guī)定，出讓方應(yīng)將投資溢價(jià)部分按照“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。繳納主體為股權(quán)出讓方。股權(quán)受讓方以及公司不繳稅。 如果出現(xiàn)公司代繳稅金，需要將其從公司賬務(wù)剔除。 如果股權(quán)出讓方為法人單位，股權(quán)出讓時(shí)不涉及所得稅稅金，其所得合并到法人單位收入計(jì)算應(yīng)稅所得。 3、增值稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓目前所得不涉及增值稅。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，稅金如何計(jì)算? 1、印花稅 由于目前注冊(cè)資金屬于認(rèn)繳制，因此在股權(quán)變更時(shí)，往往出現(xiàn)股權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金額與認(rèn)繳金額差額較大的情況。 印花稅是對(duì)合約總額進(jìn)行計(jì)征的，而不是實(shí)際交易額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，必須體現(xiàn)股權(quán)出讓方在公司認(rèn)繳總額、實(shí)繳金額以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。印花稅以三者金額最大項(xiàng)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，而不是一定是某個(gè)金額。 但此約定，在不同的地市，甚至同一稅務(wù)管理局的不同專管員的認(rèn)知都不同，存在征收亂象。 2、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)是“股權(quán)增值金額”(=實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格--實(shí)際投資金額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理稅費(fèi))。 簡(jiǎn)單理解，股權(quán)出讓方原始投入為：100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為120萬(wàn)元，那么出讓方股權(quán)增值了20萬(wàn)，印花稅交了600元(以120萬(wàn)為稅基征收)，就應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅：39880元。 如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投入，相當(dāng)于出讓方?jīng)]有從資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益中獲益，因此不存在個(gè)人所得稅。 在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)以出讓方轉(zhuǎn)讓股份所占公司凈資產(chǎn)價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否合理，如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于其股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以重新核定成交價(jià)格，以此來(lái)確定所轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允增值，從而確定其是否應(yīng)繳個(gè)人所得稅。核定的最基本的標(biāo)準(zhǔn)就是：股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。當(dāng)然，特殊情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓，低價(jià)也會(huì)被允許。 上述情況，國(guó)家稅務(wù)總局“關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告”一文中有詳細(xì)規(guī)定。 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)該注意的問(wèn)題： 中小企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中犯得最大的錯(cuò)誤有以下幾個(gè)： 1、公司賬面有未分配利潤(rùn)時(shí)，直接轉(zhuǎn)讓; 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中出現(xiàn)股權(quán)增值時(shí)，出讓股東要根據(jù)增值凈額繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，但是其股權(quán)對(duì)應(yīng)的未分配利潤(rùn)還是留存在公司里，將來(lái)，公司股東進(jìn)行分配或者股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時(shí)，仍需按照“紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。這樣就出現(xiàn)了雙重稅負(fù)。 建議，在公司賬面“所有者權(quán)益”大于“實(shí)收資本”時(shí)，如果股東需要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，先分配賬面利潤(rùn)，然后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓; 2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)印花稅和個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員將繳納稅金計(jì)入公司費(fèi)用。此類支出，列支公司支出，存在企業(yè)所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn);代個(gè)人支付稅款而列支公司支出，存在個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)。 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于中小企業(yè)股權(quán)變更涉及哪些稅收的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
