什么是應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)�!镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或支付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 計算方法: 1、直接計算法:企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 2、間接計算法:在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容:一是企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。 【例】小明公司2011年財務(wù)會計認(rèn)定的收入總額為1250萬,其中:國家財政補(bǔ)貼10萬元,國債利息收入20萬元。期間費(fèi)用和成本支出及其他支出合計800萬元,小明公司以前年度虧損20萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)已認(rèn)可。適用稅率為25%。小明公司2011年應(yīng)納稅所得額是多少? 小明公司2011年應(yīng)納稅所得=1250-10-20-800-20=400萬元。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容,希望對您有所幫助。 |