香港對(duì)營(yíng)商利潤(rùn)征稅的準(zhǔn)則 根據(jù)香港采用的地域來(lái)源原則，任何人在香港營(yíng)商，但其利潤(rùn)是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關(guān)利潤(rùn)繳稅。 世界上有很多地方采用不同的征稅準(zhǔn)則，與香港采用的地域來(lái)源原則不同，例如美國(guó)就是全球征稅的國(guó)家，因此會(huì)對(duì)在當(dāng)?shù)貭I(yíng)商而從全球所賺取的利潤(rùn)，包括得自海外的利潤(rùn)，都予以征稅。 須繳納利得稅的先決條件 根據(jù)《稅務(wù)條例》，符合下述條件的人士，均須繳納香港利得稅： ■ 在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)； ■ 從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn)； ■ 有關(guān)利潤(rùn)于香港產(chǎn)生或得自香港。 首兩項(xiàng)條件簡(jiǎn)單明確，第三項(xiàng)條件則需加以闡釋�，F(xiàn)在讓我們探討確定利潤(rùn)來(lái)源地的基本原則。
如何判定利潤(rùn)來(lái)源？ 對(duì)于如何判定香港公司的利潤(rùn)是否來(lái)源于香港，則有多項(xiàng)判定標(biāo)準(zhǔn)。由于香港實(shí)行案例法，因此對(duì)香港公司利潤(rùn)來(lái)源的判定都會(huì)參考以往的法院權(quán)威判決，主要依據(jù)為以下幾點(diǎn)： 1、事實(shí)問題 確定利潤(rùn)的來(lái)源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港，由利潤(rùn)的性質(zhì)，及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)之交易的性質(zhì)所決定。 2、先前或次要的活動(dòng) 有關(guān)運(yùn)作所包括的，并非納稅人在其業(yè)務(wù)過程中所進(jìn)行的全部活動(dòng)，其判定的重點(diǎn)之一，是確定納稅人獲利交易的地理位置，并將這些交易行為與其先前和次要的活動(dòng)分開考慮。 3、作出決策的地點(diǎn) 作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點(diǎn)，只是確定利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)須考慮的因素之一，而在一般情況下，并不是決定性的因素。 4、作業(yè)驗(yàn)證法 確定利潤(rùn)來(lái)源地的概括指導(dǎo)原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。 5、海外業(yè)務(wù)辦事處 一個(gè)業(yè)務(wù)單位可能在海外設(shè)置辦事處，在香港以外賺取利潤(rùn)。但如果該單位沒有設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，并不代表其所有利潤(rùn)一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。 6、從交易所得的毛利 劃分一項(xiàng)交易的利潤(rùn)是否從香港，或香港以外地區(qū)所賺取，可根據(jù)該交易所產(chǎn)生毛利的地點(diǎn)而決定。 7、對(duì)貿(mào)易公司利潤(rùn)來(lái)源的判定原則 如有關(guān)買賣合約在香港達(dá)成，所得利潤(rùn)則必須在香港納稅；而如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方達(dá)成，所得利潤(rùn)則不需要在香港課稅。 |
