1.《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)規(guī)定的生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”“電氣機(jī)械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%。請問是指上述單項(xiàng)產(chǎn)品銷售額占比超過50%還是上述產(chǎn)品的合計(jì)銷售額占比超過50%？ 答：《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)規(guī)定，自2021年4月1日起，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增量留抵稅額。先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指在申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)(申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期)，按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”“電氣機(jī)械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
例如，某制造企業(yè)在2020年5月至2021年4月期間，“通用設(shè)備”的銷售額占比為30%，“化學(xué)纖維”的銷售額占比為20%，“非金屬礦物制品”銷售額占比為15%，生產(chǎn)其他產(chǎn)品銷售額占比為25%，還有轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額占比為10%。該企業(yè)2021年5月申請留抵退稅時，“通用設(shè)備”“化學(xué)纖維”“非金屬礦物制品”三類產(chǎn)品合計(jì)銷售額占比為65%(超過50%)，符合先進(jìn)制造業(yè)納稅人的相關(guān)條件，如果該企業(yè)同時符合其他退稅條件，可以按15號公告規(guī)定適用先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策。 2.《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)與此前的《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第84號）相比有什么變化嗎？ 答：與《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）相比，《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號）規(guī)定的先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策，相當(dāng)于擴(kuò)大了部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策的適用行業(yè)范圍，其他的退稅條件和退稅額等未發(fā)生變化。對先進(jìn)制造業(yè)納稅人這一適用主體的判斷，在計(jì)算銷售額占比時，在原來生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”四類產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，新增“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”“電氣機(jī)械和器材”“儀器儀表”五類產(chǎn)品。 3.我公司是一家主營業(yè)務(wù)為藥品制造的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，已享受過原增量留抵退還60%的政策，還可以享受最新的先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策嗎？ 答：根據(jù)《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)規(guī)定，自2021年4月1日起，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增量留抵稅額。先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指在申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)(申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期)，按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”“電氣機(jī)械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 如果你公司申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)生產(chǎn)并銷售“醫(yī)藥”的銷售額占比超過全部銷售額的50%，且同時符合15號公告規(guī)定的其他退稅條件，比如納稅信用等級為A、B級等等，可以按15號公告的規(guī)定適用先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策。 4.納稅人申請先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時，已按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要進(jìn)行調(diào)整？ 答：按照15號公告和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號，以下簡稱45號公告）第三條的規(guī)定，計(jì)算允許退還的增量留抵稅額的“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。同時，在上述期間存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的，計(jì)算“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”時，無需就納稅人在該期間內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額部分進(jìn)行調(diào)整。 5.納稅人享受先進(jìn)制造業(yè)增量留抵退稅后還能否享受即征即退、先征后退政策嗎？ 答：根據(jù)《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)納稅人按照本公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。 |
