新注冊公司常常面臨一個選擇，自然人做股東還是法人做股東？關(guān)鍵的區(qū)別在于： 1、對稅的影響 自然人股東（境內(nèi)自然人）分紅必須按照股息紅利所得繳納20%個人所得稅，法人企業(yè)做股東如果取得分紅，按照規(guī)定是免征企業(yè)所得稅的，因為分配的是子公司的稅后利潤，已經(jīng)交過企業(yè)所得稅。因此在設(shè)立新公司的時候要考慮公司未來是否需要分紅，以及是否愿意接受20%個稅負(fù)擔(dān)？ 除了分紅之外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方繳納的稅款也有所區(qū)別，如果是自然人，未來股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納20%個人所得稅，而且收購方必須代扣代繳；如果是企業(yè)做股東，未來轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納25%企業(yè)所得稅，但對方無需代扣代繳，企業(yè)股東自行繳納。不僅僅如此，如果企業(yè)股東還可能有兩個地方是有節(jié)稅空間的： 一個是企業(yè)股東如果自身有虧損，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益可以彌補虧損，自然最終減少交稅； 另一個是企業(yè)股東如果設(shè)置在有稅收優(yōu)惠的區(qū)域，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益能夠享受當(dāng)?shù)卣亩愂諆?yōu)惠或者返還，也有一定節(jié)稅空間。
2、未來集團化安排的影響 如果未來企業(yè)有集團化安排，最好設(shè)置好控股企業(yè)，用控股企業(yè)直接投資新設(shè)公司并作為股東，如果沒有集團化安排，當(dāng)然從經(jīng)營角度自然人和法人股東均可。 這里需要注意的是，對于未來可能會溢價的公司，任何多余的股權(quán)調(diào)整都可能帶來稅收負(fù)擔(dān)，但如果公司本身微利或者會持續(xù)虧損，股東的調(diào)整就不會有涉稅的擔(dān)心，相對較容易操作。 3、關(guān)聯(lián)程度的安排 關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅法中有特殊而明確的規(guī)定，詳見《特別納稅調(diào)整實施辦法》，此處不再贅述。關(guān)聯(lián)關(guān)系本身對于經(jīng)營會產(chǎn)生影響，銀行、稅務(wù)機關(guān)也會緊盯關(guān)聯(lián)公司，避免因為關(guān)聯(lián)公司導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險。那么企業(yè)如何安排關(guān)聯(lián)關(guān)系就是一個很大的課題。 我想要說的是企業(yè)在設(shè)立新公司時，必須考慮該公司同原有公司之間的關(guān)系如何安排，是否需要關(guān)聯(lián)，或者不希望關(guān)聯(lián)，這個選擇非常重要，同樣會影響到自然人股東和法人股東。當(dāng)然如果是企業(yè)法人作為股東，兩家就必然關(guān)聯(lián)，如果自然人股東也是關(guān)聯(lián)關(guān)系，但可以通過其他模式進行調(diào)整和規(guī)避，比如大量在實務(wù)中常出現(xiàn)的委托持股問題，很多都是為了規(guī)避關(guān)聯(lián)關(guān)系。這個問題以后有機會會專門來講。 總結(jié)一下：自然人股東和法人股東的選擇會受到三個因素的影響，一個是稅，一個是集團化安排，一個是關(guān)聯(lián)關(guān)系安排。企業(yè)在進行選擇時一定要考慮到位，避免未來出現(xiàn)風(fēng)險。 |
